THU NGHIEM CO BAN LÀ GÌ

Trong bài bác lúc này, họ đang tò mò về những giấy tờ thủ tục kiểm toán mà lại rõ ràng là thí nghiệm cơ bản với KTV thực hiện giấy tờ thủ tục gì nhằm kiểm toán những dự tính kế toán.

Bạn đang xem: Thu nghiem co ban là gì

quý khách hàng sẽ xem: Thử nghiệm cơ bạn dạng là gì

I. Thử nghiệm cơ phiên bản (Substantive sầu procedures)

Thử nghiệm cơ bản là giấy tờ thủ tục kiểm tân oán được thiết kế với nhằm tích lũy minh chứng kiểm toán thù nhằm phân phát hiển thị không đúng sót trọng yếu trong report tài chủ yếu ngơi nghỉ Lever cửa hàng dẫn liệu (assertion level).

Cần khác nhau giữa thí điểm cơ phiên bản với xem sét kiểm soát:

Thử nghiệm kiểm soát (Test of control - TOC):là thủ tục kiểm toán thù được thiết kế theo phong cách nhằm Reviews tính hữu ích của hệ thống kiểm soát và điều hành nội bộ (KSNB) vào vấn đề ngnạp năng lượng phòng ngừa, phạt hiện hoặc sửa chữa thay thế những không đúng sót xung yếu ở tầm mức độ các đại lý dẫn liệu.Do đó, khi triển khai kiểm toán, phân tích cơ bản là bắt buộc còn TOC chưa có thể chắn bởi một đơn vị không tồn tại hệ thống KSNB thì quan trọng triển khai được ToC

Trung tâm dẫn liệu (Assertion level): là những xác định của Ban Quản trị Shop chúng tôi về các khoản mục cùng biết tin trình diễn vào BCTC và được KTV sử dụng để để mắt tới những các loại sai sót có thể xẩy ra. Cửa hàng dẫn liệu được chia thành 3 nhóm:

Nhóm thanh toán giao dịch với sự kiện trong kỳ được kiểm toán thù (Classes of transactions)Nhóm số dư những thông tin tài khoản trên thời điểm cuối kỳ (Account balances)Nhóm về việc trình diễn và công bố (Disclosures)1. Các loại thí nghiệm cơ bản

2 loại thí nghiệm cơ bản:

a. Kiểm tra cụ thể (Test of details – TOD)

TOD tà tà quá trình chú ý, khám nghiệm đối chiếu các bệnh từ bỏ, sổ sách tất cả liên quan sẵn gồm trong đơn vị nhằm chứng tỏ một ban bố trên BCTC.

TOD được tiến hành nhằm tích lũy dẫn chứng về những các đại lý dẫn liệu không giống nhau trong BCTC. Cụ thể:

Trung tâm dẫn liệu

Nhóm các đại lý dẫn liệu

Nội dung TOD

Đầy đủ

(Completeness)

Nhóm giao dịch thanh toán và sự kiệnNhóm số dư tài khoản cuối kỳNhóm trình diễn và công bốRà soát những khoản mục vào thời điểm cuối nămKiểm tra tính đúng kỳRà kiểm tra giấy tờ thủ tục phân tíchGửi thư xác nhậnĐối chiếu cùng với tài khoản kiểm soát

Quyền với nhiệm vụ (Rights and obligations)

Nhóm số dư thông tin tài khoản cuối kỳNhóm trình bày công bốRà thẩm tra hóa solo đề minh chứng gia sản đó trực thuộc về Công tyGửi thỏng xác nhận với bên đồ vật 3

Định giá chỉ cùng phân bổ

(Valuation and allocation)

Nhóm số dư thông tin tài khoản cuối kỳNhóm trình diễn cùng công bốKiểm tra hóa đối chọi khớp với số tiềnTính tân oán lạiXác nhận chế độ kế toán thù được áp dụng đồng nhất và phù hợp lýRà rà những khoản thanh hao tân oán cùng hóa 1-1 cuối nămTham vấn định giá chuyên môn

Hiện hữu

(Existence)

Nhóm số dư thông tin tài khoản cuối kỳNhóm trình bày cùng công bốXác minch tính đồ dùng lýXác nhấn từ bên lắp thêm 3Kiểm tra tính đúng kỳ

Phát sinh

(Occurrence)
Nhóm giao dịch thanh toán và sự kiệnNhóm trình bày cùng công bốKiểm tra hội chứng từ bỏ liên quanXác dấn trường đoản cú ban Giám đốc về thanh toán giao dịch kia gồm tương quan mang lại doanh nghiệpKiểm tra phần lớn gia tài, HTK được mua

Chính xác

(Accuracy)

Nhóm thanh toán giao dịch cùng sự kiệnNhóm trình bày với công bốTính tân oán lạiXác nhận tự bên lắp thêm 3Rà rà soát thủ tục phân tích

Phân một số loại và dễ hiểu (Classification và Understandability)

Nhóm thanh toán và sự kiệnNhóm trình diễn cùng công bốXác dấn sự vâng lệnh cùng với nguyên tắc cùng chuẩn mực kế toánRà kiểm tra ttiết minh nhằm đọc được sự phân loại

Đúng kỳ

(Cut-off)

Nhóm giao dịch cùng sự kiệnKiểm tra tính đúng kỳRà soát giấy tờ thủ tục phân tích

b. Thủ tục đối chiếu cơ phiên bản (Substantive sầu analytical test - SAP)

Thủ tục đối chiếu bao hàm vấn đề đối chiếu so với những dịch chuyển những ban bố tài bao gồm, các khoản mục trên BCTC, trường đoản cú kia xác định cùng Khu Vực rủi ro khủng hoảng vào quá trình triển khai kiểm tân oán, nhờ vào kia giảm sút trọng trách lựa chọn chủng loại trong soát sổ chi tiết, tạo cho cuộc kiểm tân oán tất cả tác dụng rộng.

Xem thêm: 8 Ngôi Sao Trên Logo Uefa Champions League, Hạ Inter, Mu Hóa Thành Ngôi Sao Thứ 9

Tuy nhiên, khi tiến hành kiểm tân oán, tùy vào tình hình thực tiễn, KTV sẽ nên ra quyết định lúc nào nên áp dụng một số loại nghiên cứu cơ bản như thế nào hoặc sử dụng cả nhị loại. thường thì thì SAPhường vẫn phù hợp cùng với các giao dịch thanh toán gồm số lượng mập còn TOD đang phù hợp trong Việc thu thập thông tin về số dư các tài khoản.

Ví dụ: khi tiến hành kiểm tân oán khoản mục lợi nhuận bên trên BCTC, do tổng thể phệ và rủi ro khủng hoảng từ phần hành này cao, nếu chọn triển khai TOD thì sẽ đề nghị tiến hành tính tân oán cùng với số lượng mẫu mã rất to lớn, mất thời hạn với không có công dụng. Để đảm bảo an toàn rủi ro từ những việc kiểm tân oán khoản mục lệch giá là rẻ tuyệt nhất, KTV hoàn toàn có thể sử dụng SAP để ước tính ra quy mô lợi nhuận chủ quyền (nếu như khoản mục lệch giá rất có thể thành lập được mô hình). Từ đó, những KTV đã so sánh các chênh lệch của số liệu quy mô dự trù cùng số liệu bên trên sổ mẫu tài khoản lệch giá của đơn vị để xác định chênh lệch và xử lý chênh lệch.

2. Hướng tiến hành các xem sét (Direction of testing)

Do thực chất người tiêu dùng BCTC thường xuyên phụ thuộc vào mọt tương tác thân tài sản và nguồn vốn nhằm nhận xét năng lực tkhô giòn toán thù của bạn nên Ban Giám đốc thường có xu hướng ghi tăng tất cả khoản mục mặt Nợ cùng ghi giảm những khoản mục bên Có. Vì vậy, KTV hay thực hiện các thể nghiệm kiểm tân oán theo 2 hướng sau:

Khoản mục

Hình ảnh hưởng

Trung tâm dẫn liệu

Cách kiểm tra

Ví dụ

Bên Nợ (Debit items - Các thông tin tài khoản mục tài sản hoặc bỏ ra phí)

Bị ghi vượt (overstatement)

● Valuation

● Existence

● Valuation and allocation

Lựa lựa chọn một cây viết toán bên trên sổ chiếc nhiệm vụ với so sánh với chứng tự liên quan

Nếu có 1 TSCĐ được định khoản bên trên sổ với cái giá trị $10,000, nên so sánh cùng với bệnh tự thực tế nlỗi hóa 1-1 để biết quý giá đích thực của chính nó là đúng $10,000 hay hóa đối chọi kia ko xuất cho quý doanh nghiệp tức là đơn vị ko cài đặt nó hoặc nó không mãi mãi vị có thể chủ thể đang phân phối nó.

Bên có (Credit items - Các khoản mục doanh thu với nợ bắt buộc trả)

Bị ghi thiếu hụt (understatement)

● Completeness

Lựa lựa chọn những khoản mục tự chứng tự độc lập cùng khám nghiệm ngược chở lại bên trên sổ kế toán thù xem nó đã có được ghi dấn chưa

Chọn 1 giấy giao hàng với khám nghiệm lại trên sổ coi lợi nhuận mang đến khoản mục này đã có được ghi nhận không và bao gồm ghi nhận đủ ko.

II. Kiểm tân oán dự tính kế toán (Accounting estimates)

1. Ước tính kế toán thù là gì?

Ước tính kế tân oán là một trong những quý giá chi phí tệ ngay gần đúng trong trường hợp không tồn tại cách thức để giám sát và đo lường đúng mực. Tuy nhiên, ước tính kế toán bắt buộc là 1 trong những quá trình xét đân oán dự bên trên những biết tin tin yêu độc nhất với mới nhất trên thời khắc chỉ dẫn ước tính

đa phần khoản mục vào BCTC quan yếu xác định được một biện pháp tin cẩn vì đấy là đa số khoản mục không giao dịch cùng với mặt đồ vật 3 mà lại sử dụng sự review trình độ của Ban Quản trị. Cụ thể một số những khoản mục như sau:

Dự phòng buộc phải thu khó khăn đòiDự chống tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá HTKƯớc tính về thời gian thực hiện hữu ích của TSCĐ cũng như phương pháp tính khấu hao.Ước tính những chi phí đã gây ra mà lại chưa có hóa solo bệnh trường đoản cú hỗ trợ

Cần phân biệt rõ ước tính kế toán thù cùng cơ chế kế toán:

Quy trình này được triển khai theo 3 bước sau:

Các bước thực hiện

Chi tiết

Kiểm tra các bước dự trù kế toán

● Đánh giá sự phù hợp/đồng hóa phương pháp sử dụng

● Đánh giá dữ liệu cùng tính hợp lý và phải chăng của các mang định được sử dụng

● Kiểm tra tính hiệu quả của bài toán kiểm soát và điều hành so với ước tính

● So sánh với số liệu kỳ trước

KTV tự lập một bảng tính độc lập

● KTV từ lập bảng tính cùng so sánh với công dụng dự tính kế toán mang đến người tiêu dùng lập

● Sử dụng không tin công việc và nghề nghiệp để kiểm tra phần đa ước tính cùng giả định của Ban quản lí trị

Rà thẩm tra lại những sự khiếu nại cùng nhiệm vụ tạo ra sau ngày xong xuôi năm tài chính

● Các nhiệm vụ và sự khiếu nại sau ngày hoàn thành năm tài bao gồm tuy nhiên trước ngày desgin báo cáo kiểm tân oán rất có thể cung ứng thêm dẫn chứng mang lại thủ tục kiểm tân oán dự tính kế toán. Do vậy, KTV nên thanh tra rà soát lại để Reviews tính phù hợp của những ước tính kế toán